Podatek od kryptowalut, PIT-38

Co jest przychodem

Przychód powstaje, gdy wymieniasz walutę wirtualną na prawny środek płatniczy, na towar, usługę albo inne prawo niż waluta wirtualna, a także gdy regulujesz nią zobowiązanie. Sam wzrost kursu na koncie i przelew między własnymi portfelami przychodem nie są.

Koszty i brak straty

Kosztem są udokumentowane wydatki na nabycie oraz koszty zbycia, w tym prowizje pośrednika. Nadwyżka kosztów przechodzi na kolejny rok. W tym zeznaniu nie wykazujesz straty. Wydatki na prąd i koparki do kosztu nie wchodzą.

Kiedy złożyć PIT-38

Zeznanie składasz od 15 lutego do 30 kwietnia roku następnego. W trakcie roku nie ma zaliczek. Giełda nie wystawia PIT-8C, więc historię transakcji trzymasz sam. Kwoty w walucie obcej przeliczasz według zasad ustawy o PIT.

Liczby na jednym zakupie i jednej sprzedaży

W marcu kupujesz BTC za 10 000 zł. Prowizja giełdy 25 zł. W listopadzie sprzedajesz za 12 500 zł, prowizja 30 zł. Przychód to 12 500 zł. Koszt to 10 055 zł. Dochód 2 445 zł. Podatek 19% to 464,55 zł, w zaokrągleniu według zasad ustawy, nie według tego akapitu co do grosza. Chodzi o kierunek: prowizja schodzi z dochodu, sam wzrost kursu na koncie, zanim sprzedasz, przychodem nie jest.

Po drodze wymieniasz część BTC na ETH. Tej wymiany w PIT-38 nie ma, o ile obie strony to waluty wirtualne. Do zeznania wchodzi dopiero sprzedaż ETH albo BTC za złote lub euro. Koszt nabycia tej części, którą wymieniłeś, nie znika. Trzymasz go w notatce, żeby nie wziąć dwa razy albo zero razy.

Wpłata 2 550 zł trzema BLIK-ami po 850 zł na Bybit nie jest przychodem. To przeniesienie twoich pieniędzy. Przychodem będzie sprzedaż tego, co za te złote kupisz.

5 USDC i 25 USDC w zeznaniu

Nagroda z Bybit EU to nabycie waluty wirtualnej. W dniu odbioru w Rewards Hub zwykle nie płacisz PIT, bo nie sprzedałeś jej za złote. Sprzedajesz rok później za 120 zł. Kosztu nie poniosłeś, więc często przyjmuje się zero. Dochodem jest około 120 zł minus prowizja zbycia. 19% od tej reszty dopisujesz do zeznania za rok sprzedaży.

Voucher OKX albo Gate, jeśli w ogóle wpadnie, idzie tą samą drogą. Nie ma osobnej ulgi „bo to bonus z kodu polecającego”. Dla ustawy liczy się, czy zbyłeś walutę wirtualną za prawny środek płatniczy.

Jeśli nagrody nie sprzedasz i tylko leży na koncie, w zeznaniu jej nie ma. Kurs z sylwestra na ekranie telefonu urzędu nie obchodzi.

Co jest kosztem, a co tylko wygląda

Kosztem są udokumentowane wydatki na nabycie i koszty zbycia. Prowizja giełdy tak. Opłata sieci przy wypłacie na własny portfel bywa kosztem zbycia albo przeniesienia, zależnie od tego, co faktycznie robiłeś. Zostawiasz potwierdzenie, nie zgadujesz w kwietniu.

Marża banku przy zakupie euro pod SEPA jest kosztem dojścia do euro, nie automatycznie kosztem kryptowaluty. Jeśli za te euro kupiłeś BTC, wiążesz wyciąg bankowy z wpłatą na giełdę. Sam wydruk „przewalutowanie” bez połączenia z zakupem nic nie broni.

Prąd, karta graficzna, abonament i dojazd do oddziału do kosztu walut wirtualnych nie wchodzą. Nadwyżka kosztów nad przychodem przechodzi na kolejny rok. Straty w PIT-38 od kryptowalut nie wykazujesz. To różnica wobec akcji.

Od 15 lutego do 30 kwietnia, bez zaliczek

Zeznanie za dany rok składasz od 15 lutego do 30 kwietnia roku następnego. W trakcie roku zaliczek od kryptowalut nie ma. Możesz sprzedać w styczniu i zapłacić podatek dopiero w kolejnym okienku, razem z resztą roku.

Giełda z Malty albo z Austrii nie wystawi PIT-8C. Eksport CSV, potwierdzenia BLIK albo SEPA i data odbioru nagrody są twoje. Ściągasz je, póki konto żyje.

Kwoty w euro i w dolarach przeliczasz według zasad ustawy o PIT, nie według kursu z nagłówka giełdy z północy. Tabela, której używasz, ma być ta, którą wskazuje ustawa dla przychodu w walucie obcej. Źródło zasad: podatki.gov.pl, strona o zbyciu kryptowalut, aktualizacja z 24 czerwca 2026.

Czego ten opis nie załatwia

To nie jest interpretacja indywidualna. Działalność gospodarcza, kopanie jako firma i płatność kryptowalutą w sklepie mają własne skutki. Jeśli sprzedajesz często i z organizacją, przeczytaj, czy to nadal „zbycie walut wirtualnych” poza firmą, czy już przychód z działalności.

Darowizna, spadek i przeniesienie między małżonkami nie mieszczą się w przykładzie z 10 000 zł. Tam jest umowa, urząd skarbowy i czasem podatek od spadków i darowizn, osobno od PIT-38.

Liczby 19%, 15 lutego i 30 kwietnia bierz z podatki.gov.pl, jeśli coś w ustawie się ruszy. Akapit na stronie z kodami nie jest nowelizacją.

Trzy BLIK-i i jedna sprzedaż w tym samym roku

W kwietniu wpłacasz na Bybit EU trzy razy po 850 zł, razem 2 550 zł. To nie jest przychód. Kupujesz za nie BTC, prowizja 0,25% schodzi przy zleceniu. W grudniu sprzedajesz część za 3 000 zł, prowizja zbycia 8 zł. Do kosztu bierzesz tę część zakupu, która odpowiada sprzedanej ilości, plus obie prowizje przy tej ilości. Reszta BTC zostaje na koncie i w tym roku do PIT nie wchodzi, bo jej nie zbyłeś.

Jeśli sprzedaż dotyczy dokładnie tego, co kupiłeś za 2 550 zł, a prowizje przy zakupie i sprzedaży wyniosły łącznie 20 zł, dochód to 3 000 minus 2 550 minus 20, czyli 430 zł. 19% to 81,70 zł, zanim zastosujesz zaokrąglenia z ustawy. Przykład jest po to, żeby widać było odejmowanie, nie po to, żeby zastąpić zeznanie.

Gdy sprzedaż jest w euro, a zeznanie w złotych

Sprzedajesz na OKX za euro, nie za złote. Przychód i tak przeliczasz na złote według zasad ustawy o PIT dla kwot w walucie obcej, nie według kursu z wykresu o północy. Koszt nabycia, jeśli też był w euro, przeliczasz tą samą logiką, żeby nie mieszać kursu zakupu z kursem sprzedaży wziętym z innego dnia „bo tak wyszło”. Wyciąg SEPA i CSV z giełdy leżą w jednym folderze. Bez tego w kwietniu zostaje pamięć.